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7類小規模納稅人可自開增值稅專票,但7個事項一定要注意!
來源: | 作者:0571com | 發布時間: 2018-03-12 | 1108 次瀏覽 | 分享到:

 自2016年8月1日起,國家稅務總局陸續開展了增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點工作。為進一步激發市場主體創業創新活力,促進小微企業發展,國家稅務總局決定,自2018年2月1日起,將工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人納入自行開具增值稅專用發票試點范圍。那么哪些小規模納稅人可以自開專票?哪些事項需要注意?

 
 
七類小規模納稅人
住宿業小規模納稅人?!秶叶悇湛偩株P于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)規定,自2016年11月4日起,在全面范圍內開展住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點。
 
月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為,可自行開具增值稅發票。
 
鑒證咨詢業小規模納稅人?!秶叶悇湛偩株P于開展鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第4號)規定,自2017年3月1日起,為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發票使用,稅務總局決定,將鑒證咨詢業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。
 
也就是說月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、咨詢公司等鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具專用發票的,可以自行開具。
 
建筑業小規模納稅人?!秶叶悇湛偩株P于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規定,自2017年6月1日起,將建筑業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。
 
月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業增值稅小規模納稅人提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,通過增值稅發票管理新系統自行開具。
 
工業小規模納稅人。國家稅務總局《關于增值稅發票管理若干事項的公告》(國家稅務總局〔2017〕45號公告)規定:自2018年2月1日起,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自行開具。
 
信息傳輸業小規模納稅人。國家稅務總局《關于增值稅發票管理若干事項的公告》(國家稅務總局〔2017〕45號公告)指出:自2018年2月1日起,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。
 
軟件業小規模納稅人。國家稅務總局《關于增值稅發票管理若干事項的公告》(國家稅務總局〔2017〕45號公告)指出:自2018年2月1日起,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。
 
信息技術服務業小規模納稅人。國家稅務總局《關于增值稅發票管理若干事項的公告》(國家稅務總局〔2017〕45號公告)指出:自2018年2月1日起,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。
 
 
自行開票的七個注意事項
 
 1 注意七行業選定自行開具專票,不可以申請代開。列入自開專票試點的七類小規模納稅人,如果選定自行開具專票后,不得申請稅務機關為其代開。
 
 2 注意銷售取得的不動產不能自開,出租不動產可自開。即試點七類小規模納稅人銷售其取得的不動產,需要開具專票的,仍須向地稅機關申請代開,不得自行開具。需要注意的是,試點小規模納稅人出租不動產,需要開具專用發票的,自行開具,不需要向稅務機關申請代開。例如,小規模納稅人A酒店,2017年8月份提供住宿服務取得收入20萬元,另外出售一處門面房取得收入100萬元,出租一處房產取得租金10萬元。那么,住宿服務和出租不動產由酒店自行開具開具專票;轉讓不動產則應到地稅機關申請代開專票。
 
 3 注意發生兼營行為均可自行開具專票。也就是說,上述七個行業小規模納稅人,如果其發生兼營行為,比如銷售貨物或其他應稅行為,需要開具專票的,均自行開具,稅務機關不再為其代開(轉讓不動產除外)。例如,B建筑公司是小規模納稅人,2017年7月份提供建筑服務取得收入15萬元,另外該公司還兼營建筑材料銷售,銷售材料取得收入5萬元。對于該建筑公司,不僅是15萬元的建筑工程款可自行開具專票,兼營的銷售材料收入5萬元需要開具專票的,也由B公司自行開具,無需申請代開,稅務機關也不為其代開。
 
 4 注意自行開具的條件。小規模納稅人要自開專票必須滿足三個條件:一是營業執照的經營范圍內含有住宿業、咨詢服務或建筑業、工業、軟件業、信息傳輸業、信息技術服務業。二是月銷售額過三萬或者季銷售額超過9萬。三是有開增值稅專用發票的需要。
 
 5 注意申請安裝增值稅發票管理新系統。開增值稅專用發票必須申請安裝增值稅發票管理新系統,否則無法開具。
 
 6 注意自開專票申報表填寫。試點納稅人應當在規定的納稅申報期內就所開具的增值稅專用發票所涉及的稅款,向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。
 
 7 注意享受自開專票便利也要防范風險。納入此次自開增值稅專用發票試點的小規模納稅人在享受由此帶來的便利時,還應當特別注意相關風險的防范。增值稅專用發票與普通發票同屬于增值稅發票,但是,由于增值稅專用發票特有的稅款抵扣功能,因此,其管理制度更嚴、法律責任更重。試點納稅人很可能會成為一些有獲取虛開增值稅專用發票企圖的不法分子的新目標。而按照現行規定,對于虛開發票的,稅務機關可處50萬元以下的罰款。尤需引起納稅人重視和警醒的是,對虛開普通發票與增值稅專用發票行為的刑事處罰規定差異很大。虛開普通發票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的,涉嫌構成虛開發票罪,最高可處7年以下有期徒刑;而虛開增值稅專用發票,虛開的稅款數額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在5000元以上的,涉嫌構成虛開增值稅專用發票罪,最高可處無期徒刑。
 
來源:中國會計報

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